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1. 退稅常識
出口貨物退（免）增值稅的計算方法
現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有三種
一是“免、退”稅辦法，即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。
應退稅額=出口貨物數量×外貿收購不含增值稅購進單價×退稅率
或=出口貨物數量×加權平均單價×退稅率
這種辦法主要適用于外貿企業和實行按外貿企業財務核算的工貿企業、企業集團等。
二是“免、抵、退”稅辦法，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足的部分實行退稅。
從2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅辦法。
三是免稅辦法，即對出口貨物直接免征增值稅。這種辦法適用于來料加工等貿易形式和出口有特殊規定的指定貨物以及小規模納稅人出口貨物等。
2. 外資企業所得稅
1.納稅人
（1）外商投資企業，包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。
（2）外國企業，包括在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖然未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。
2.計稅依據
外商投資企業總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的全部所得納稅；外國企業僅就其來源于中國境內的所得納稅。
外商投資企業和外國企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人每個納稅年度的生產、經營收入總額減除成本、費用和損失以后的余額。
外國企業未在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖然設立機構、場所，但是上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，一般以收入全額為應納稅所得額。
3.稅率和應納稅額計算方法
企業所得稅，按照應納稅所得額計算，稅率為30%；地方所得稅，也按照應納稅所得額計算，稅率為3%，二者合計為33%.
外國企業未在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖然設立機構、場所，但是上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，其所得稅稅率為20%.
應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
4.主要免稅、減稅規定
（1）生產性外商投資企業，外商投資舉辦的產品出口企業和先進技術企業，設在國家規定的經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區、國家高新技術產業開發區等區域內的外商投資企業和外國企業，可以享受一定的免稅、減稅待遇。
（2）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，可以免稅；將上述利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，可以得到一定的退稅。
（3）對鼓勵外商投資的行業和項目，各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況決定免征、減征地方所得稅。
3. 企業建賬相關問題
任何企業在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢？就是根據企業具體行業要求和將來可能發生的會計業務情況，購置所需要的賬簿，然后根據企業日常發生的業務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業務的能力，以對企業業務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業應如何建賬。無論何類企業，在建賬時都要首先考慮以下問題：
第一，與企業相適應。企業規模與業務量是成正比的，規模大的企業，業務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數也多。企業規模小，業務量也小，有的企業，一個會計可以處理所有經濟業務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。
第二，依據企業管理需要。建立賬簿是為了滿足企業管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。
第三，依據賬務處理程序。企業業務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業的總賬就要根據記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。
不同的企業在建賬時所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業規模、經濟業務的繁簡程度、會計人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業，都存在貨幣資金核算問題，現金和銀行存款日記賬都必須設置。另外還需設置相關的總賬和明細賬。所以，當一個企業剛成立時，你一定要去會計商店去購買這幾種賬簿和相關賬頁，需說明的是明細賬有許多賬頁格式，你在選擇時要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數量金額式等，然后根據明細賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業現金收付業務較多，在選擇時就可以購買收款憑證、付款憑證、轉賬憑證；如果企業收付業務量較少購買記賬憑證（通用）也可以）、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報表方便還應購買空白資產負債表、利潤表（損益表）、現金流量表等相關會計報表，上面我們講述了一般企業建賬時要做的準備工作。
4. 我國現行稅制的稅種
按其性質和作用大致分為七類。
（一）流轉稅類。包括增值稅、消費稅和營業稅。主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。
（二）資源稅類。包括資源稅、城鎮土地使用稅。主要是對因開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用。
（三）所得稅類。包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。主要在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用。
（四）特定目的稅類。包括固定資產投資方向調節稅（已停征）、筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發揮調節作用。
（五）財產和行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產和行為發揮調節作用。
（六）關稅。主要對進出我國國境的貨物、物品征收。
上述22種稅，除《外商投資企業和外國企業所得稅》、《個人所得稅》是以國家以法律形式發布實施的；其他稅種都是經全國人民代表大會授權立法，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。
5. 新成立公司申請一般納稅人資格
一、業務概述
新辦商貿企業申請認定增值稅一般納稅人是指新設立稅務登記的商貿企業，主管稅務機關對其認定增值稅一般納稅人申請，進行受理、調查、審核、審批的業務。
二、法律依據
《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）
《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發明電[2004]62號）
三、納稅人應提供主表、份數
《增值稅一般納稅人申請認定表》，2份
四、納稅人應提供資料
1.增值稅一般納稅人認定申請報告
2.貨物購銷合同或書面意向，供貨企業提供的貨物購銷渠道證明
3.分支機構在辦理認定手續時，須提供總機構國稅稅務登記證副本原件及復印件、總機構所在地主管稅務機關批準總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）、總機構董事會決議復印件
4.出口企業提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》
五、納稅人辦理業務的時限要求
新開業的符合一般納稅人條件的商貿企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。
六、稅務機關承諾時限
提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合受理條件的當場受理，自受理之日起2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項自受理之日起30個工作日內辦結。
七、工作標準和要求
（一）受理環節
1.查驗資料
查驗納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。
2.審核、錄入資料
（1）審核《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；
（2）審核納稅人提供的原件與復印件是否相符，復印件是否注明"與原件相符"字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；
（3）紙質資料不全或填寫不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；
（4）符合受理條件的，在系統中錄入《增值稅一般納稅人申請認定表》，打印《稅務文書受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書受理回執單》（CTAIS2.0），交給納稅人。
2.轉下一環節
審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環節。
（二）后續環節
接收上一環節轉來的資料后，進行案頭審核、約談和實地查驗，主要有以下內容：
1.案頭審核
調閱以下內容，對其進行審核：
（1）工商營業執照或其他核準執業證件信息
（2）稅務登記信息
（3）企業法定代表人、辦稅人員的身份證明（包括居民身份證原件及復印件、護照原件及復印件）
（4）企業用自有房屋作為經營場地的，調閱房屋房產證復印件；租賃經營場地的，調閱租賃協議復印件
（5）出口企業在申請認定一般納稅人資格時，應提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》
上述資料與納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫信息是否一致，與納稅人的登記注冊信息是否相符等。
2.約談 約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其是否為正常經營戶。與企業法定代表人約談，應著重了解企業登記注冊情況、企業章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業的整體情況。與企業出資人約談，應著重了解出資人與企業經營管理方面的關系。與主管財務人員約談，應著重了解企業的銀行賬戶情況、企業注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。與銷售，采購、倉儲運輸等相關業務主管人員約談，了解企業購銷業務的真實度。對于約談的內容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。 3.實地查驗,實地查驗是印證評估疑點和約談內容的重要過程。查驗內容包括：營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據，運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務人員的資格證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。在實地查驗中，要認真核實區分商業零售企業、大中型商貿企業、小型商貿企業和生產企業。除按照上述查驗內容全面核查外，對生產企業要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件；對商貿零售企業要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿企業要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業人數。
根據案頭審核、約談和實地調查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認定表》，將相關資料歸檔
6. 銷售方郵寄增值稅專用發票如何處理
答：根據《增值稅專用發票使用規定》第28條的規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。 |
